出售前一年內供營業或出租不得按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅

出售前一年內供營業或出租不得按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示：土地出售前1年內曾供營業使用或出租者,不得按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。
　　該局表示：上開所指不得按自用稅率課徵,係指土地所有權人出售土地前1年期間內所持有的該土地未供營業使用或出租者而言；至於取得土地所有權後,自始即供自用住宅之用,而未供營業使用或出租者,則不論該土地於取得所有權前,是否供營業使用或出租,亦不論取得該土地所有權是否滿1年,其所有權人出售該土地時,如符合土地稅法第9條及第34條之規定者,均得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

日租房屋應按營業用稅率課徵房屋稅

日租房屋應按營業用稅率課徵房屋稅

  彰化縣地方稅務局表示，日租房屋之經營型態符合以日或週為基礎，提供客房服務或渡假住宿服務之短期服務業，其提供服務之房屋無論是自有或承租，均應按營業稅
率課徵房屋稅。
  該局特別提醒，房屋如有使用情形變更，納稅義務人應自變更之日起30日內向房屋所在地稅捐稽徵機關申報變更，如逾期未申報因而發生漏稅者，除應補繳應納稅額外，並按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。
如果有任何疑義，歡迎利用該局免費服務電話洽詢：0800-476969，將有專人為您服務。
承辦人：江進成聯絡電話：04-8320140轉218

農舍應否課徵房屋稅因使用別大不同

農舍應否課徵房屋稅因使用別大不同

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，房屋稅是以定著於土地上的各種房屋，及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象。農舍也是房屋的一種，當然屬於房屋稅課稅範圍，應按房屋實際使用情形徵免房屋稅。

　地方稅務局進一步說明，農舍如符合專供飼養禽畜之房舍、培植農產品的溫室、稻米育苗中心作業室、人工繁殖場、抽水機房舍或專供農民自用之燻菸房、稻穀及茶葉烘乾機房、存放農機具倉庫及堆肥舍等作農業使用的房屋，就可依房屋稅條例第15條規定申請免徵房屋稅。此外，農舍如果是供營業、住家使用或空置時，仍應課徵房屋稅。

　地方稅務局特別提醒民眾，房屋稅係按月課徵，如果您的房屋符合免稅規定，請於原因事實發生之日起30日內向房屋所在地稅捐稽徵機關申請減免。

【現代地政資訊中心】

不服滯納金處分申請復查之期限

財政部高雄國稅局表示：
凡對稅捐核課不服，申請復查，均須於法定期限內提出，近來該局辦理多起納稅義務人逾期繳納稅款，經依相關稅法規定加徵滯納金之行政救濟案件，因對滯納金不服逾期申請復查，經國稅局以程序不合駁回，基於程序不合實體不論原則，影響納稅義務人權益甚鉅。
該局指出：依稅捐稽徵法第49條前段準用同法第35條規定及財政部94年5月19日台財稅字第09404524800號令釋，納稅義務人如對加徵滯納金之處分不服申請復查，應於加徵滯納金期限（30日）屆滿之翌日起算30日內提出申請。該法條所述30日復查期間，係法定不變期間，逾期申請即屬程序不合，該局依法應予以復查駁回。 該局提醒民眾，逾稅捐稽徵機關填發繳款書期限繳納本稅而加徵之滯納金，係隨同繳納稅捐之通知一併到達納稅義務人，不待稅捐稽徵機關另為加徵滯納金之行政處分，於納稅義務人未依限繳納稅款之條件成就時即發生效力。是納稅義務人常因此忽略滯納金之處分，致逾期繳納稅捐遭加徵滯納金，為維護自身權益，請切實依限繳納稅捐。

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我的土地已於8月份即被法院拍賣，為何還會收到當年度地價稅繳款書？

我的土地已於8月份即被法院拍賣，為何還會收到當年度地價稅繳款書？

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，地價稅是以8月31日為納稅義務基準日，該日土地登記簿所載之所有權人或典權人為納稅義務人，在8月31日以前辦竣土地移轉登記時，由新所有權人繳納全年度地價稅，不按月分攤；在8月31日以後辦竣土地移轉登記時，由原所有權人繳納該年度地價稅。

　　該局進一步說明，土地經由法院拍賣取得之買受人，自領得執行法院所發給權利移轉證書之日起，取得該不動產所有權，而不以登記為要件；在拍賣並發給權利移轉證書之日起，該項不動產，即已負有繳納稅捐之義務。土地如在8月份被法拍，但法院核發日在8月31日以後，仍以原土地所有權人負擔繳納當年度地價稅之義務。

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工廠因停工期間未變更用途者可減半課稅，如為空置不用之部分廠房不適用減半課稅規定

工廠因停工期間未變更用途者可減半課稅，如為空置不用之部分廠房不適用減半課稅規定

　基隆市稅務局表示，合法登記之工廠因停工期間，其自有供直接生產使用之廠房未變更用途者，因生產機器設備等仍留置廠內，可依房屋稅條例第15條第2項第2款規定減半徵收房屋稅，但將廠房變更供其他使用者，應按實際使用情形核課房屋稅。

　稅務局指出，合法登記之工廠如部分廠房空置不為使用期間，其未供直接生產使用，該空置廠房則無房屋稅條例第15條第2項第2款有關合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋減半徵收房屋稅規定之適用。

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現金已移轉子女所有並完成贈與稅申報，嗣後反悔立約撤銷贈與，仍應課徵贈與稅

現金已移轉子女所有並完成贈與稅申報，嗣後反悔立約撤銷贈與，仍應課徵贈與稅

　南區國稅局表示，贈與人同1年內現金贈與之金額合計數超過全年免稅額時，應將該年度內以前各次贈與事實及納稅情形，向稽徵機關合併辦理贈與稅申報。

　該局說明，轄內甲君於104年1月6日將現金180萬元贈與其女，並如期辦理贈與稅申報；因贈與財產總額180萬元，未超過當年度免稅額220萬元，經國稅局核定免納贈與稅。嗣甲君於104年12月2日書立贈與契約書，將現金220萬元贈與其子乙君，於同年12月3日向國稅局申報贈與稅。因現金已轉存乙君銀行帳戶，已生物權移轉效力，且甲君有贈與意思表示，並經乙君允受，符合課徵贈與稅要件，國稅局以甲君在同1年內先後2次贈與之金額合計數已超過免稅額，併予核定贈與總額400萬元，應納稅額18萬元。

　甲君不服，先以免稅額計算錯誤申請更正，後主張贈與款項予乙君，為附有負擔之贈與，乙君未履行負擔，雙方立約撤銷贈與，返還贈與現金220萬元，並請求國稅局撤銷贈與稅。嗣經國稅局以本案計算之贈與稅額並無錯誤，且甲君簽訂之動產贈與契約没有「負擔」之約款存在，其雙方立約撤銷贈與係在國稅局查獲之後所為，並不影響已成立之贈與效力，案經最高行政法院判決上訴駁回確定。

　該局提醒民眾，同1年內個別（數個）受贈人自同一贈與人所受贈額度雖在免稅額度內，贈與人仍應對數個受贈人之贈與金額併計，以計算正確之贈與總額及應納稅額，其誤以個別受贈人受贈額度未超過免稅額度，即不用課徵贈與稅，係對法令之誤解。

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房屋稅籍證明書不作為產權或其他證明使用

房屋稅籍證明書不作為產權或其他證明使用

(臺中訊)臺中市政府地方稅務局豐原分局表示，民眾常因辦理建物所有權第一次登記或其他事項等需要，申請房屋稅籍證明書作為房屋產權及建造完成日期之認定文件，但房屋稅籍證明書所載的是核發當日房屋稅籍資料，並不能作為產權、建築日期或其他證明使用。

　　該分局提醒納稅義務人，房屋稅籍證明書僅是證明課徵房屋稅之內容，並無法作為房屋產權之證明用；另房屋起課年月之記載，僅表示開始課徵房屋稅之日期，並非就是房屋建築完成之日。

被繼承人死亡後，經法院判決為其所有土地，應自判決確定日起6個月內補申報遺產稅，以免受罰

被繼承人死亡後，經法院判決為其所有土地，應自判決確定日起6個月內補申報遺產稅，以免受罰

　財政部高雄國稅局表示，登記於他人名下且權利歸屬有爭議之土地，嗣於被繼承人死亡後始經法院判決為其所有，繼承人須於判決確定之日起6個月內補申報遺產稅，以免被處罰。

　該局日前有一案例，繼承人甲君之父乙君於98年5月間死亡，嗣甲君因乙君生前購買4筆土地，借用他人名義登記而提起民事訴訟，請求返還土地並辦理移轉登記，該訴訟案在104年8月間經法院判決確定屬被繼承人乙君所有，惟繼承人甲君誤認該遺產已逾核課期間，未依限於法院判決確定之日起6個月內補申報遺產稅，經該局查獲後，將被繼承人乙君所遺土地移轉登記請求權，按死亡時請求標的之土地公告現值估價，核定補徵遺產稅並處以罰鍰。

　該局呼籲，被繼承人生前如因故將財產登記於他人名下，迄被繼承人死亡後始經法院判決確定，若涉及遺產稅申報，納稅義務人務必把握申報期限，如有正當理由不能如期申報者，可以書面申請延期3個月，切勿置之不理，以免遭補稅處罰，得不償失。

逾期繳納稅款加徵滯納金之復查期間計算

#稅務新聞

逾期繳納稅款加徵滯納金之復查期間計算

　基隆市稅務局表示，納稅義務人對於依稅法規定逾期繳納稅款應加徵之滯納金如有不服，得依規定格式，敘明理由，於規定期限內申請復查。

　該局指出，納稅義務人逾期繳納稅款，經依稅捐稽徵法第20條及相關稅法規定加徵滯納金者，納稅義務人如對該滯納金處分不服，依稅捐稽徵法第49條準用同法第35條規定，應於計徵滯納金之期間(30日)屆滿之次日起算30日內提出復查申請。

　舉例說明，稅捐稽徵機關填發繳款書通知納稅義務人甲君繳納稅款，繳納期間為104年9月3日起至104年10月2日止，已於同年8月22日合法送達，甲君遲至104年11月24日繳納，經加徵滯納金。甲君對加徵之滯納金不服，則滯納金復查申請期間應自滯納期滿日104年11月1日之次日104年11月2日起算30日，至104年12月1日止，申請人遲至104年12月21日始提出申請，已逾申請復查法定不變期間，遭以程序不合駁回復查之申請。

該局特別提醒納稅義務人，對滯納金如有不服欲申請復查者，務必於法定期間內為之，若遲誤法定救濟期間，將遭以程序不合駁回，恐影響實體救濟權利，不得不慎。

已辦竣移轉登記之建物因解除契約回復原狀，是否應申報繳納契稅﹖

#稅務新聞

已辦竣移轉登記之建物因解除契約回復原狀，是否應申報繳納契稅﹖

　(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示，已辦竣所有權買賣移轉登記之建物，因契約解除所為返還給付物之所有權移轉行為，申請人依其所檢附相關證明文件，分別以「判決移轉」、「調解移轉」或「和解移轉」為登記原因申辦之案件，因非屬契稅條例第2條規定：「買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權」等6項契稅課稅原因之範圍者，尚無課徵契稅問題。

　該局進一步說明，雙方合意解除契約而為返還給付物之案件，雖其登記原因歸類為「買賣」究與一般買賣有別，如經稽徵機關查明確屬因契約解除所為返還給付物之所有權移轉行為者，基於公平合理考量，應准予比照認定其非屬契稅課徵範圍。

節稅小撇步～1樓營業、樓上自用的透天厝，可否申請地價稅自用住宅優惠稅率？

#稅務新聞

節稅小撇步～1樓營業、樓上自用的透天厝，可否申請地價稅自用住宅優惠稅率？

　桃園市政府地方稅務局表示，近來接到民眾電話詢問，發現有民眾以為自有的透天房屋1樓做營業使用，2樓以上仍做住家使用，其地價稅不能申請按自用住宅用地優惠稅率課徵。事實上稅法規定並非如此，如土地所有權人或其配偶、直系親屬辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用之情事，符合自用住宅用地要件者，仍可申請依房屋實際使用情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。

　該局進一步舉例說明，周小姐所有4層樓的透天厝，其坐落土地面積100平方公尺，如果符合自用住宅用地要件者，則土地面積100平方公尺全部可按自用住宅用地稅率課徵地價稅；如果房屋1樓做營業使用，第2、3、4樓做住家使用，則土地面積75平方公尺，即100平方公尺的四分之三可按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

　該局呼籲民眾，土地如欲適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，應於地價稅開徵40日前(即105年9月22日前)提出申請，該土地當年期才可適用，逾期申請，則自申請之次年期方可適用，請納稅義務人務必注意申請期限，以免權益受損。

土地被拍賣，仍可適用優惠稅率課徵土增稅

#稅務新聞

土地被拍賣，仍可適用優惠稅率課徵土增稅

　基隆市稅務局表示，土地遭法院拍賣時，土地所在地稅捐稽徵機關會發函輔導民眾，土地如符合自用住宅用地要件時，請檢附建築改良物證明文件（建築物使用執照或建築改良物所有權狀影本或建物勘測成果圖、建築改良物勘查結果通知書）及戶口名簿影本相關證件，申請改按自用住宅用地10%優惠稅率課徵土增稅；又如符合作農業使用之農業用地移轉不課徵土地增值稅或以89年1月28日當期公告土地現值為原地價課稅、公共設施保留地免稅、重劃後第一次移轉減徵土地增值稅等要件者，可檢附農業主管機關核發之農業用地作農業使用證明書；土地登記簿謄本或都市計畫使用分區證明文件；重劃負擔總費用證明書等相關證明文件，申請農地不課徵土增稅、以89年1月28日當期公告土地現值為原地價課稅、公共設施保留地免稅、重劃後第一次移轉減徵土增稅。

　基隆市稅務局進一步說明，收到通知輔導函次日起30日內，仍未提出申請者，依法將不得申請。如經申請核准後有應退還土增稅時，將由稅務局交由法院重新分配，非退還給土地所有權人。

地稅局主動輔導合法工廠申辦稅捐減免

＃稅務新聞

地稅局主動輔導合法工廠申辦稅捐減免

（臺中訊）梧棲區工廠負責人陳先生因收到稅務局輔導辦理房屋稅減免的公文，擔心是詐騙集團的詐騙新手法，特地打電話到稅務局詢問。

　　地方稅務局沙鹿分局指出，房屋稅條例第15條規定「合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋」，房屋稅減半徵收；即合法工廠在取得工廠登記後，該工廠名下的房屋實際供生產營運使用的部分，可減半課徵房屋稅。

　　沙鹿分局表示，因為部分民眾不了解相關規定，或是工廠取得合法工廠登記後，疏忽向稅務局申請房屋稅減半徵收，因此，稅務局從市政府通報工廠登記資料中分類篩選，主動通知提醒民眾辦理房屋稅減徵，落實政府鼓勵合法工廠節省稅金、安心營運的政策。

買賣契約(私契)免貼花

＃稅務新聞

買賣契約(私契)免貼花
　基隆市稅務局表示，不動產買賣雙方當事人所簽訂之買賣契約(即私契)，非用以持憑辦理物權登記者，不屬印花稅課稅範圍，免貼用印花稅票。

　基隆市稅務局說明，典賣、讓受及分割不動產契據，係指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立憑以向主管機關申請物權登記之契據，每件按金額千分之一，由立約或立據人貼印花稅票，私契雖不屬印花稅課稅範圍，免貼用印花稅票，但如在契約上註記收取款項簽收時，因具有代替銀錢收據性質，應另按金額千分之四由立據人計貼印花稅票。

終止租約應知道的事

＃稅務新聞

終止租約應知道的事
　房屋出租供他人做住宅或營業使用的民眾請注意，如房客終止租約且房東無出租意願，首先要做的第一件事情是什麼您知道嗎？讓高雄市稅捐稽徵處來告訴您：「房屋如有營業登記者，先確定是否已註銷或遷移及房客戶籍是否遷出，並檢視您的土地是否符合自用住宅用地規定，符合者馬上提出申請」。那地價稅自用住宅用地適用的條件是什麼呢？該處說明，除「無出租營業」外，另須同時符合「本人或其配偶、直系親屬所有房屋，且於該地辦竣戶籍登記」、「都市土地3公畝、非都市土地7公畝之面積限制」、「本人與配偶及未成年受扶養親屬，以一處為限」等要件，才可以適用。

　該處進一步表示，如您的房屋已終止租約無繼續出租供他人使用，且符合上述規定，趕快於9月22日前向土地所轄稅捐稽徵處提出申請，當年度即可按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，逾期申請者，就要再等一年才能享有節稅優惠，機會是不等人的，請好好把握。

　該處提醒民眾，一般用地係採累進稅率課徵，稅率為千分之十至千分之五十五，與自用住宅用地稅率千分之二相差甚多，且105年適逢每3年重新規定地價年度，本市土地公告地價平均調幅為32.52%，將增加一些地價稅，快!快!快!今年可以享受節稅優惠的申請截止日已進入倒數計時，您還不趕快行動。

節稅補貼學費

#稅務新聞

節稅補貼學費

　9月份是家中孩子要繳學費的開學季，孩子的教育不能省，高雄市稅捐稽徵處教您一個利用節稅來貼補學費的好方法，首先拿出您104年的地價稅稅單，看看您的土地是按什麼用地課徵地價稅，如是按一般用地稅率課徵，而實際上為供自用住宅用地、無償供公眾通行之巷道或騎樓走廊地、未作任何使用之公共設施保留地，請趕快在9月22日前向該處所轄分處提出申請，當年度即可適用優惠稅率或減免地價稅，逾期申請者，就要等到申請之次年才可適用。

　該處進一步說明，105年適逢每3年重新規定地價年度，本市土地公告地價平均調幅為32.52%，地價稅將有些增加，距離申請優惠稅率及減免稅地截止日(9月22日)只剩下不到1個月的時間，事關您自身的權益，如符合得適用自用住宅優惠稅率或減免地價稅的土地，趕快於期限內提出申請，善用節稅享受優惠又能補貼孩子的學費，這種好康的機會那裡找，趕快行動吧！可多加利用該處網站(https://www.kctax.gov.tw)進行線上申辦作業，讓您不用擔心出門遇到下大雨，既快速又方便。

個人利用自宅從事家庭手工藝副業可按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅

#稅務新聞

(臺中訊）住在清水區的顏小姐從未出售過土地，最近想要出售自用的房屋和土地，但在家中從事家庭美髮業，詢問可否申請按自用住宅用地稅率(一生一次)課徵土地增值稅？

　　臺中市政府地方稅務局表示，土地所有權人出售土地只要符合下列規定，即可申請按自用住宅用地稅率(一生一次)課徵土地增值稅：1. 未適用過自用住宅用地稅率，2.出售前一年內未曾供營業或出租，3.地上建物為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記，4.都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分，5. 房屋稅評定現值占基地土地公告現值10％以上，但自用住宅建築工程完成滿一年以上者不在此限。

　　該局進一步說明，個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等手工藝副業，未具備營業牌號，亦未僱用員工，免辦營業登記及免徵營業稅，且該房屋按住家用稅率課徵房屋稅。該房屋之基地只要符合土地稅法相關規定者，可申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅!

#稅務新聞

(臺中訊）有民眾詢問土地要贈與妻子，是否可以不課徵土地增值稅？

　　臺中市政府地方稅務局表示，配偶間因贈與移轉土地，向主管稽徵機關申報土地移轉現值，納稅義務人得自行選擇課徵或不課徵土地增值稅，但不課徵並不代表實質免稅，只是延後繳納；該土地於日後再移轉第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

　　稅務局進一步說明，受贈土地之配偶於再次移轉課徵土地增值稅時，贈與人及受贈人於持有土地期間，已繳納之工程受益費、重劃費用等土地改良費得自漲價總數額中扣除，且持有期間有增繳地價稅者，亦可抵繳應納之土地增值稅。

　　此外，該局提醒民眾，申請不課徵之土地，若未來公告現值大幅調漲，再移轉土地時可能需適用較高稅率課徵土地增值稅。

土地拍賣發給移轉證書後，未辦移轉登記前所欠之地價稅向承買人課徵

#稅務新聞

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，土地於拍賣後，承買人已領得權利移轉證書，在未辦理所有權移轉登記前，期間應負擔之地價稅，稅捐稽徵機關得向該土地的承買人課徵，並且變更納稅義務人名義。

　　地方稅務局進一步表示，依民法規定，因強制執行取得不動產所有權者，不以登記為要件。另強制執行法更明定拍賣之買受人，自領得執行法院所發給權利移轉證書之日起，取得不動產所有權，亦不以登記為要件。所以，當拍定人領得權利移轉證明書之日起，即取得不動產的所有權，應負繳納稅捐的義務；就算未至地政機關辦理所有權移轉登記，期間應負擔之地價稅，稅捐稽徵機關仍得向土地承買人課徵。