被繼承人生前為配偶及子女投保之人壽保險，是否應計入遺產課稅？

被繼承人生前為配偶及子女投保之人壽保險，是否應計入遺產課稅？

日期：106-03-16    資料來源：財政部

燕巢陳小姐來電詢問，其父生前以其本人為要保人，配偶、子女為被保險人及受益人，向保險公司投保終身壽險保單，該投保終身壽險保單是否須併計遺產總額申報？
財政部高雄國稅局表示，依遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，係指被繼承人為要保人兼被保險人，於其死亡時，給付指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。本案被繼承人為要保人，非為被保險人，是於被繼承人死亡時，保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，自無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，惟就該要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，於被繼承人死亡時，自屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。
該局提醒民眾，要保人與被保險人如屬不同人，當要保人死亡時，因不涉及保險金給付問題，故不適用遺產及贈與稅法第16條第9款不計入遺產總額之規定，仍應併計遺產總額計算課徵遺產稅。納稅人應詳加留意，以免遭查獲補稅處罰。【#081】